存貨內(nèi)部控制：12個(gè)子流程，56個(gè)常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它確保了存貨的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。然而，這也會帶來一些風(fēng)險(xiǎn)，如錯(cuò)收產(chǎn)品/材料物資或?qū)⒉粦?yīng)接收的產(chǎn)品/材料物資入庫等。在此基礎(chǔ)上，我們將逐一分析各個(gè)子流程中的常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.存貨入庫

在存貨入庫過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 錯(cuò)收產(chǎn)品/材料物資或?qū)⒉粦?yīng)接收的產(chǎn)品/材料物資入庫
• 驗(yàn)收單與實(shí)際收貨不一致，包括數(shù)量、規(guī)格型號以及質(zhì)量
• 入庫未計(jì)量或計(jì)量不準(zhǔn)確
• 入庫未檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確
• 入庫記錄不準(zhǔn)確、不完整（種類、數(shù)量、期間）
• 計(jì)量檢驗(yàn)數(shù)據(jù)未經(jīng)有效確認(rèn)
• 入庫記錄缺乏依據(jù)（如原始單據(jù)或收貨憑證丟失）
• 未經(jīng)授權(quán)的入庫記錄修改

2.存貨保管

在存貨保管過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 存貨資產(chǎn)安全受損（包括丟失、被盜、損壞、變質(zhì)等）
• 庫存盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確
• 未經(jīng)授權(quán)接觸存貨實(shí)物及記錄
• 倉庫缺乏有效的安全管理威脅存貨安全

3.存貨移庫（調(diào)撥）

在存貨移庫過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 參考存貨出入庫風(fēng)險(xiǎn)

4.存貨出庫

在存貨出庫過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 錯(cuò)發(fā)產(chǎn)品/材料物資或?qū)⒉粦?yīng)發(fā)出的產(chǎn)品/材料物資出庫
• 出庫未計(jì)量或計(jì)量不準(zhǔn)確
• 出庫未檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確
• 出庫單與實(shí)際發(fā)貨不一致，包括數(shù)量、規(guī)格型號以及質(zhì)量
• 出庫記錄不準(zhǔn)確、不完整（種類、數(shù)量、期間）
• 發(fā)貨單未經(jīng)適當(dāng)審批
• 計(jì)量檢驗(yàn)數(shù)據(jù)未經(jīng)有效確認(rèn)
• 出庫記錄缺乏依據(jù)（如原始單據(jù)或發(fā)貨憑證丟失）
• 未經(jīng)授權(quán)的出庫記錄修改

5.存貨退庫

在存貨退庫過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 退庫未經(jīng)適當(dāng)審批
• 其它風(fēng)險(xiǎn)參考存貨入庫

6.庫存報(bào)告

在庫存報(bào)告過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 存貨會計(jì)記錄不準(zhǔn)確、不完整（金額、數(shù)量、科目、記賬期間等）
• 未經(jīng)授權(quán)更改會計(jì)記錄或會計(jì)系統(tǒng)信息

7.內(nèi)部調(diào)撥核算

在內(nèi)部調(diào)撥核算過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 內(nèi)部調(diào)撥單開具錯(cuò)誤
• 有效的支持性文件不完整（購貨發(fā)票、結(jié)算票據(jù)清單等）。
• 開具的調(diào)撥憑證未經(jīng)有效審核

8.賬務(wù)處理

在賬務(wù)處理過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 存貨余額調(diào)整未經(jīng)過有效授權(quán)（如盤盈盤虧）
• 未經(jīng)授權(quán)更改會計(jì)記錄或會計(jì)系統(tǒng)信息

9.內(nèi)部審計(jì)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 審計(jì)結(jié)果未能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況
• 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題未及時(shí)解決

10.財(cái)務(wù)報(bào)告

在財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確或不完整
• 財(cái)務(wù)報(bào)告未能反映實(shí)際情況

11.內(nèi)部控制評價(jià)

在內(nèi)部控制評價(jià)過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 評價(jià)結(jié)果未能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況
• 評價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題未及時(shí)解決

12.培訓(xùn)和教育

在培訓(xùn)和教育過程中，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 員工培訓(xùn)不足或不充分
• 員工缺乏相關(guān)知識和技能

這些子流程中的風(fēng)險(xiǎn)需要通過內(nèi)部控制措施來減少或消除，從而確保存貨的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。

(責(zé)任編輯：佚名)